特朗普税改最后一关:参众两院能否达成一致？

                        当地时间12月2日，美国共和党税改方案在参议院涉险过关，总统特朗普为税改设下的终点线――圣诞节，似乎近在咫尺。

虽然众议院与参议院先后通过了不同版本的税改方案，但是两院之间的意见分歧，是美国税改需要跨过的最后一道坎。

12月期间，参众两院将在两份不同方案的基础上，进行辩论和修改，达成一份最终方案。只有参众两院再次投票通过这份方案，美国最终的税改法案才能出炉。在这场最终表决中，众议院最多只能有22名共和党倒戈，参议院最多只能有2名共和党倒戈。

虽然最终法案尚未达成，但参众两院的方案已经指出了税改的大方向：

税改方案增强美国企业的竞争力，阻止就业外流。两院方案都对企业大幅减税至20%，对小企业减税，对企业的海外收入征收一次性低税。

这些政策获得了企业的欢迎。据英国金融时报，摩根大通CEO杰米?戴蒙（JamieDimon）在参议院税改通过后表示：我们祝贺参议院的成员，为他们通过税改方案的历史性成就，这将会刺激美国经济，并使美国工人从中受益。

据纽约时报，在参议院税改方案下，像辉瑞制药、谷歌、苹果等公司，能够以7.5%到14.5%的税率，带回留存在海外避税天堂的收入。这比现行的35%企业税率，或是改革后的20%企业税，都会大幅降低。机构预计，与现行税率相比，这将会为跨国公司带回海外收入节省5000亿美元的税。

税法方案适当对个人减税，但被抨击富人最从中受益。两院方案都提高个人纳税起征点，调整个人所得税率。但针对最富有人群的房产遗产税、替代性最低税收、最高个人所得税率，都呈现出对富人有利的改革。

但国会税收联合委员会分析共和党税改方案的赢家和输家，结果显示，在2019年，仅有44%的美国纳税人的税负，会降低500美元，38%纳税人的税负将保持不变，或者有所上升。

两院的税改方案都预计带来1.4万亿美元的联邦赤字。为了平衡财政损失，一些本地与各州的税收抵扣将被取消，一些税收优惠仅为短期政策。

哥伦比亚大学可持续发展中心主任、教授JeffreySachs撰文反对美国税改：机构与专家得出一致结论，减税将会对赤字产生重大影响，对低收入的美国人产生负面作用。国会预算办公室研究显示，税改方案试图废除奥巴马医保相关规定，到2027年将使1300万美国人失去医保。国会税收联合委员会发现，一旦多种短期税收激励政策过期，税改带来的增长效应甚微，长期可能为负。但公共债务却会随时间推移而增长。

据华盛顿邮报，民主党人一致抨击税改方案为“骗局”，获得通过只是为了使富人和大企业从中受益。共和党人也承认，下一步的难题在于，如何说服选民信任这个只有共和党支持的方案。

在对企业和个人减税方面，参众两院的主要税改措施如下，其中仍有众多分歧需要解决，如图所示：



具体区别如下：

对企业减税

参议院：推迟到2019年，将企业税永久从35%下调至20%，减少这一措施在10年内造成的财政损失。

众议院：立即将企业税永久从35%下调至20%

新购置设备纳税抵扣：

参议院：企业在未来五年能够完全抵扣新购置设备的费用，五年后每年递减20%，逐步废除

众议院：仅在未来5年内，企业能够完全抵扣新购置设备的费用

对小企业减税

大多数美国企业并不缴纳企业税，而是缴纳“穿透性税收”。这意味着，企业的利润记在所有者、股东、合伙人名下，按照个人所得税税率来纳税。

参议院：通过允许申报人23%的收入免征所得税，之前的比例则是17.4%。专业服务行业的从业人员如律师、会计师，将不能使用于23%的收入免征优惠，除非应税年收入在25万美元以下，或是夫妇应税年收入在50万美元以下。

众议院：将最高一档个人所得税率从39.6%下调至25%，同时防止律师、会计师等专业服务行业从业人员，利用这一档税率避税。对于年收入在7.5万美元的企业，逐步实施9%的税率。

对企业海外利润征收一次性低税

参议院：企业需要为海外利润支付一次性的低税，其中对现金型资产征收14.5%的税，对非现金型的资产，比如用于购买设备的利润，征收7.5%的税。

众议院：对现金型资产征收14%的税，对非现金型的资产征收7%的税。

对个人减税

个人所得税率

参议院：保留7档个人所得税税率，但将对税率进行调整

10%（个人年收入在9525美元以下，或夫妇年收入在19050美元以下）

12% (个人年收入在9525美元到38700美元之间; 夫妇年收入在19050美元到77400美元之间)

22% (个人年收入在38700美元到70000美元; 夫妇年收入在77400美元到140000美元)

24% (个人年收入在70000美元到160000美元; 夫妇年收入在 140000美元到320000美元)

32% (个人年收入在160000美元到200000美元; 夫妇年收入在320000美元 到400000美元)

35% (个人年收入在200000美元 到500000美元; 夫妇年收入在400000美元 到100万美元）

38.5% (个人年收入在500000美元; 夫妇年收入在100万美元)

众议院：合并7档税率为4档

12%（个人年收入在4.5万美元以下，或夫妇年收入在9万美元以下）

25%（个人年收入在4.5万美元到20万美元之间，或夫妇年收入在9万美元到26万美元之间）

35%（个人年收入在20万美元到50万美元之间，或夫妇年收入在26万美元到100万美元之间）

39.6%（个人年收入高于50万美元，夫妇年收入高于100万美元）

防止富人避税的替代性最低税：

参议院：保留，但提高个人收入的免征额度

众议院：废除

个税抵扣额度翻倍

参众两院一致：个人和家庭的税收抵扣获得翻倍，每年个人免于纳税的收入从6350美元上调至1.2万美元。如果夫妇共同报税，额度则从1.27万美元上调至2.4万美元。

取消各州和本地的税收抵扣优惠

参众两院一致：取消各州和本地的收入税抵扣，财产税抵扣最高额度为1万美元。

这将主要影响民主党控制的几个州：加利福尼亚州、纽约州、新泽西州、康涅狄格州、以及马萨诸塞州。这几个州的本地税负相对较高。

房屋抵押贷款利息抵扣

参议院：参议院保留了贷款利息抵扣政策，适用于100万美元及以下的贷款部分。

众议院：下调上限至50万美元。

房产遗产税

参议院：遗产税免征额度翻倍，这近乎是废除遗产税。目前个人遗产税的免征额度是549万美元，夫妇为1098万美元。当下也只有0.2%的房产被征收过遗产税。

众议院：从2018年起，遗产的免税额度提高到1100万美元，然后在6年期间逐步废除。

儿童税收抵扣

参议院：每个儿童从1000美元上调至2000美元

众议院：每个儿童从1000美元上调至1600美元